#StateAid: Komisija mano, kad Liuksemburgas suteikė neteisėtas mokesčių lengvatas "#Amazon", kurio vertė yra maždaug € 250 milijonų

Už konkurencijos politiką atsakinga Komisijos narė Margrethe Vestager sakė: "Liuksemburgas suteikė neteisėtas mokesčių lengvatas "Amazon". Dėl to beveik trys ketvirtadaliai "Amazon" pelno nebuvo apmokestinti. Kitaip tariant, "Amazon" buvo leista mokėti keturis kartus mažiau mokesčių nei kitoms vietinėms vietoms. įmonėms, kurioms taikomos tos pačios nacionalinės mokesčių taisyklės. Tai yra neteisėta pagal ES valstybės pagalbos taisykles. Valstybės narės negali suteikti atrankinių mokesčių lengvatų tarptautinėms grupėms, kurios nėra prieinamos kitiems."

Atlikus išsamų tyrimą pradėtas spalio 2014, Komisija padarė išvadą, kad 2003 m. Liuksemburgo priimtas ir 2011 m. pratęstas sprendimas dėl mokesčių sumažino „Amazon“ Liuksemburge mokamą mokestį be jokio pagrįsto pagrindo.

Sprendimas dėl mokesčių leido „Amazon“ perkelti didžiąją dalį savo pelno iš „Amazon“ grupės įmonės, kuri Liuksemburge apmokestinama (Amazon EU), į bendrovę, kuri nėra apmokestinama („Amazon Europe Holding Technologies“). Konkrečiai, sprendime dėl mokesčių buvo patvirtintas „Amazon EU“ honoraro mokėjimas „Amazon Europe Holding Technologies“, o tai labai sumažino „Amazon EU“ apmokestinamąjį pelną.

Komisijos tyrimas parodė, kad sprendime dėl mokesčių patvirtintas autorinių atlyginimų dydis buvo išpūstas ir neatspindi ekonominės tikrovės. Tuo remdamasi Komisija padarė išvadą, kad sprendimu dėl mokesčių „Amazon“ buvo suteiktas atrankinis ekonominis pranašumas, leidžiant grupei mokėti mažiau mokesčių nei kitoms bendrovėms, kurioms taikomos tos pačios nacionalinės mokesčių taisyklės. Tiesą sakant, šis sprendimas leido „Amazon“ išvengti trijų ketvirtadalių pelno, gauto iš „Amazon“ pardavimo ES, apmokestinimo.

„Amazon“ struktūra Europoje

Komisijos sprendimas yra susijęs su Liuksemburgo taikomu mokesčių režimu dviem Amazon grupės įmonėms – Amazon EU ir Amazon Europe Holding Technologies. Abi yra Liuksemburge įregistruotos įmonės, kurios visiškai priklauso „Amazon“ grupei ir galiausiai kontroliuojamos JAV patronuojančios įmonės Amazon.com, Inc.

reklama

• „Amazon EU“ („veikianti įmonė“) vykdo „Amazon“ mažmeninės prekybos verslą visoje Europoje. 2014 metais joje dirbo per 500 darbuotojų, kurie „Amazon“ interneto svetainėse Europoje atrinkdavo parduodamas prekes, pirkdavo jas iš gamintojų, valdydavo prekybą internetu ir prekių pristatymą klientui. „Amazon“ savo pardavimo operacijas Europoje įkūrė taip, kad klientai, perkantys produktus bet kurioje „Amazon“ interneto svetainėje Europoje, pagal sutartį pirkdavo produktus iš Liuksemburge veikiančios įmonės. Tokiu būdu „Amazon“ užregistravo visus pardavimus Europoje ir iš šių pardavimų gautą pelną Liuksemburge.

• „Amazon Europe Holding Technologies“ („holdingo bendrovė“) yra komanditinė ūkinė bendrija, kurioje nėra darbuotojų, biurų ir verslo veiklos. Holdingo bendrovė veikia kaip tarpininkė tarp veikiančios bendrovės ir „Amazon“ JAV. Jai priklauso tam tikros Europos intelektinės nuosavybės teisės pagal vadinamąjį „išlaidų pasidalijimo susitarimą“ su „Amazon“ JAV. Pati holdingo bendrovė aktyviai nesinaudoja šia intelektine nuosavybe. Ji tik suteikia išskirtinę šios intelektinės nuosavybės licenciją veikiančiai įmonei, kuri ją naudoja „Amazon“ Europos mažmeninės prekybos verslui vykdyti.

Pagal sąnaudų pasidalijimo susitarimą kontroliuojančioji bendrovė kasmet moka „Amazon“ JAV, kad prisidėtų prie intelektinės nuosavybės kūrimo išlaidų. Tinkamą šių išmokų dydį neseniai nustatė JAV mokesčių teismas.

Pagal Liuksemburgo bendruosius mokesčių įstatymus veiklą vykdanti įmonė Liuksemburge apmokestinama pelno mokesčiu, o kontroliuojančioji bendrovė dėl savo teisinės formos nėra komanditinė ūkinė bendrija. Holdingo bendrovės apskaitytas pelnas apmokestinamas tik partnerių lygiu, o ne pačios kontroliuojančiosios bendrovės lygiu. Holdingo bendrovės partneriai buvo įsikūrę JAV ir iki šiol atidėjo mokestinę prievolę.

„Amazon“ šią struktūrą, patvirtintą nagrinėjamu mokesčių sprendimu, įdiegė nuo 2006 m. gegužės iki 2014 m. birželio mėn. 2014 m. birželio mėn. „Amazon“ pakeitė savo veiklos Europoje būdą. Ši nauja struktūra nepatenka į Komisijos valstybės pagalbos tyrimo sritį.

Komisijos tyrimo apimtis

ES valstybės pagalbos kontrolės vaidmuo yra užtikrinti, kad valstybės narės pasirinktoms įmonėms nesuteiktų geresnių mokesčių režimo nei kitoms, priimdamos sprendimus dėl mokesčių ar kitaip. Tiksliau sakant, sandoriai tarp įmonių grupės įmonių turi būti įkainojami taip, kad atspindėtų ekonominę tikrovę. Tai reiškia, kad mokėjimai tarp dviejų tos pačios grupės įmonių turėtų atitikti susitarimus, kurie vyksta komercinėmis sąlygomis tarp nepriklausomų įmonių (vadinamasis „ištiestosios rankos“ principas).

Komisijos valstybės pagalbos tyrimas buvo susijęs su 2003 m. Liuksemburgo Amazon priimtu sprendimu dėl mokesčių ir 2011 m. pratęstu. Šiuo sprendimu buvo patvirtintas veiklą vykdančios bendrovės apmokestinamosios bazės apskaičiavimo metodas. Netiesiogiai ji taip pat patvirtino metodą, pagal kurį apskaičiuojami eksploatacinės bendrovės metiniai mokėjimai kontroliuojančiajai bendrovei už teises į Amazon intelektinę nuosavybę, kuriomis naudojosi tik veiklą vykdanti įmonė.

Šie mokėjimai vidutiniškai viršijo 90% veikiančios įmonės veiklos pelno. Jos buvo žymiai (1.5 karto) didesnės nei kontroliuojančioji bendrovė turėjo sumokėti „Amazon“ JAV pagal išlaidų pasidalijimo susitarimą.

Kad būtų aišku, Komisijos tyrime nekilo klausimas, ar kontroliuojančioji bendrovė turėjo intelektinės nuosavybės teises, kurias ji licencijavo veiklą vykdančiai bendrovei, nei reguliarių mokėjimų, kuriuos kontroliuojančioji bendrovė atliko „Amazon“ JAV, kad sukurtų šią intelektinę nuosavybę. Ji taip pat nekvestionavo pačios Liuksemburgo mokesčių sistemos.

Komisija vertinimas

Komisijos valstybės pagalbos tyrimas padarė išvadą, kad Liuksemburgo mokesčių sprendime buvo patvirtintas nepagrįstas Amazon apmokestinamojo pelno Liuksemburge skaičiavimo metodas. Visų pirma, veiklą vykdančios bendrovės kontroliuojančiajai bendrovei mokamo autorinio atlyginimo dydis buvo padidintas ir neatspindėjo ekonominės tikrovės.

• Veikianti įmonė buvo vienintelis subjektas, aktyviai priėmęs sprendimus ir vykdantis veiklą, susijusią su „Amazon“ Europos mažmeninės prekybos verslu. Kaip minėta, jos darbuotojai atrinko parduodamas prekes, pirko jas iš gamintojų, tvarkė prekybą internetu ir produkcijos pristatymą klientui. Veikianti įmonė taip pat pritaikė „Amazon“ elektroninės prekybos platformos technologiją ir programinę įrangą Europoje, investavo į rinkodarą ir rinko klientų duomenis. Tai reiškia, kad ji valdė ir suteikė jai licencijuotų intelektinės nuosavybės teisių vertę.
• Holdingo bendrovė buvo tuščias apvalkalas, kuris tiesiog perdavė intelektinės nuosavybės teises veikiančiai įmonei, kad ji būtų naudojama išimtinai. Pati holdingo bendrovė jokiu būdu nebuvo aktyviai įsitraukusi į šios intelektinės nuosavybės valdymą, plėtrą ar naudojimą. Ji nevykdė ir negalėjo vykdyti jokios veiklos, kad pateisintų gauto honoraro dydį.

Taikant sprendime dėl mokesčių patvirtintą metodą, veikiančios įmonės apmokestinamasis pelnas buvo sumažintas iki ketvirtadalio tikrojo. Beveik trys ketvirtadaliai „Amazon“ pelno buvo nepagrįstai priskirti kontroliuojančiajai bendrovei, kuri liko neapmokestinta. Tiesą sakant, šis sprendimas leido „Amazon“ išvengti trijų ketvirtadalių pelno, gauto iš „Amazon“ pardavimo ES, apmokestinimo.

Tuo remdamasi Komisija padarė išvadą, kad Liuksemburgo priimtame nutarime dėl mokesčių buvo patvirtinti mokėjimai tarp dviejų tos pačios grupės įmonių, o tai neatitinka ekonominės tikrovės. Todėl sprendimas dėl mokesčių leido „Amazon“ mokėti daug mažiau mokesčių nei kitos bendrovės. Todėl Komisijos sprendime nustatyta, kad Liuksemburgo taikomas mokesčių režimas Amazon pagal sprendimą dėl mokesčių yra neteisėtas pagal ES valstybės pagalbos taisykles.

Infografika pasiekiama didelės raiškos čia.

išieškojimas

Iš esmės ES valstybės pagalbos taisyklės reikalauja susigrąžinti nesuderinamą valstybės pagalbą, kad būtų pašalintas dėl pagalbos atsiradęs konkurencijos iškraipymas. Pagal ES valstybės pagalbos taisykles nėra skiriamos baudos, o susigrąžinimas neapmokestina atitinkamos įmonės. Tai tiesiog atkuria vienodą požiūrį į kitas bendroves.

Šiandienos sprendime Komisija nustatė metodiką, kaip apskaičiuoti „Amazon“ suteikto konkurencinio pranašumo vertę, ty skirtumą tarp to, ką įmonė sumokėjo mokesčiais, ir to, ką ji būtų privalėjusi sumokėti, jei nebūtų priimtas sprendimas dėl mokesčių. Remiantis turima informacija, apskaičiuota, kad tai yra apie 250 mln. EUR su palūkanomis. Liuksemburgo mokesčių institucijos dabar turi nustatyti tikslią Liuksemburge nesumokėto mokesčio sumą, remdamosi sprendime nustatyta metodika.

fonas

Nuo 2013 m. birželio mėn. Komisija tiria valstybių narių mokesčių sprendimų praktiką. Ji išplėtė šį informacijos tyrimą visoms valstybėms narėms gruodį 2014. . In Į spalis 2015, Komisija padarė išvadą, kad Liuksemburgas ir Nyderlandai atitinkamai suteikė atrankines mokesčių lengvatas Fiat ir Starbucks. Į sausis 2016Komisija padarė išvadą, kad atrankinės mokesčių lengvatos, kurias Belgija suteikė mažiausiai 35 tarptautinėms įmonėms, daugiausia iš ES, pagal savo „perviršinio pelno“ mokesčių schemą, yra neteisėtos pagal ES valstybės pagalbos taisykles. Į rugpjūtis 2016, Komisija padarė išvadą, kad Airija „Apple“ suteikė nepagrįstų mokesčių lengvatų iki 13 mlrd. Komisija taip pat atlieka du nuodugnius tyrimus dėl susirūpinimo, kad dėl mokesčių sprendimų Liuksemburge gali kilti problemų dėl valstybės pagalbos. McDonald 's ir GDF Suez " (dabar Engie).

Ši Komisija įgyvendino plataus užmojo strategiją siekdama sąžiningo apmokestinimo ir didesnio skaidrumo, o pastaruoju metu pastebėjome didelę pažangą. Po 2015 m. kovo mėn. Komisijos pasiūlymų dėl mokesčių skaidrumo buvo priimtos naujos taisyklės dėl automatinio keitimosi informacija apie sprendimus dėl mokesčių įsigaliojo 2017 m. sausio mėn. Valstybės narės taip pat sutiko išplėsti automatinį keitimąsi informacija įtraukiant ataskaitas pagal šalį tarptautinių įmonių su mokesčiais susijusios finansinės informacijos. Dabar pateiktas pasiūlymas dalį šios informacijos paskelbti viešai. Nauja ES taisyklės, skirtos užkirsti kelią mokesčių vengimui per ES nepriklausančias šalis buvo priimti 2017 m. gegužės mėn., užbaigiant Kovos su mokesčių vengimu direktyvą (ATAD), kuria užtikrinama, kad visoje bendrojoje rinkoje būtų taikomos privalomos ir tvirtos kovos su piktnaudžiavimu priemonės.

Kalbant apie tebevykstantį teisėkūros darbą, Komisijos pasiūlymai atnaujinami Bendros konsoliduotos pelno mokesčio bazės 2016 m. spalio mėn. būtų veiksminga priemonė kovojant su mokesčių vengimu ES. 2017 m. birželio mėn. Komisija pasiūlė naujos skaidrumo taisyklės tarpininkams - įskaitant mokesčių konsultantus, kurie kuria ir reklamuoja mokesčių planavimo schemas savo klientams. Šis teisės aktas padės užtikrinti daug didesnį skaidrumą ir atgrasyti nuo sprendimų dėl mokesčių naudojimo kaip piktnaudžiavimo mokesčiais priemonės. Galiausiai, kaip tik šį rugsėjį Komisija pradėjo naują ES darbotvarkę, siekdama užtikrinti, kad skaitmeninė ekonomika būtų apmokestinama sąžiningai ir skatinant augimą. Mūsų Bendravimas išdėstomi iššūkiai, su kuriais šiuo metu susiduria valstybės narės, imdamosi veiksmų šiuo neatidėliotinu klausimu, ir pateikiami galimi sprendimai, kuriuos reikia išnagrinėti prieš 2018 m. Komisijos pasiūlymą. Visas Komisijos darbas remiasi paprastu principu, kad visos įmonės, didelės ir mažos, turi mokėti mokesčius ten, kur gauna pelną.

Nekonfidenciali sprendimų versija bus pateikta pagal bylos numerį SA.38944 viduje valstybės pagalbos registras dėl Komisijos Konkurso svetainė kai tik bus išspręstos konfidencialumo problemos. The Valstybės pagalba Savaitės E-Naujienos išvardyti naujus leidinius sprendimų dėl valstybės pagalbos internete ir ES oficialiajame leidinyje.